广东省2009年上半年《财经法规与会计职业道德》试卷及答案
一、单项选择题
1. 会计职业道德教育的各种途径中，具有基础地位的是（ A ）。
A．会计学历教育
B.会计继续教育
C．会计自我教育
D.会计职业荣誉教育
2．会计人员职业道德的他律教育灌输，是职业道德形成的不可逾越的（ B ）阶段。
A.必须
B.首要
C.初级
D.被动
3.按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记机关 申报办理注销税务登记，其时间限制为（ A ）
A.自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内
B．自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内
C．自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内
D．自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内
4.根据征管法规定，从事生产、经营的纳税人到外县临时从事生产、经营的活动的，应 当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外地经营活动税收管理证明，向营业地 税务机关办理（ B ），接受税务管理。
A.复业登记
B.报验登记
D．开业税务登记
D.变更税务登记
5.下列各项中，不符合票据和结算填写要求的是（ A ）。
A．票据的出票日期使用阿拉伯数字填写
B．中文大写金额数字书写中使用繁体字
C．阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号
D．将出票日期2月12日写成零贰月壹拾贰日
6．银行汇票持票人提示付款时，必须同时提交银行汇票和（ D ）。
A．支款凭证
B.进账单
C．个人身份证
D.解讫通知
7.在《中国人民共和国发票管理办法》中，（ B ）是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
A．原始凭证
B.发票
C．记账凭证
D.增值税专用发票
8.（ A ）作为一种社会意识形态，是在一定的经济基础上形成的，以善恶、 是非、诚实虚伪等范畴为评价标准，借助社会舆论、传统习俗和内心信念的约束力量实现调整人与人之间、个人与社会之间关系的行为规范的总和。
A．道德
B.制度
C．规范
D.准则
9.根据《中华人民共和国会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的违法会计行为和向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的违法会计行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处（ B ）的罚款。
A．2 000元以上50 000元以下
B.2 000元以上20 000元以下
C．3 000元以上20 000元以下
D.5 000元以上50 000元以下
10．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得（ D ）盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代表原始凭证。
A．单位负责人
B.经办人员
C．审计部门
D.原开出单位
11．根据支付结算办法的规定，下列各项中，可作为支付结算和资金清算的中介机构的是（ C ）。
A.城市信用合作社
B.农村信用合作社
C.银行
D.个体工商户
12．〈公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德的主要内容是（ B ）。
A. 爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则
B．爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会
C．诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会
D．文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法
13．持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过一定期限的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，到原注册登记的会计从业资格管理机构备案。该期限为（ A ）。
A. 6个月
B.2个月
C. 3个月
D.1个月
14．提示付款期限为自出票日起10日票据是（ B ）。
A．银行汇票
B.支票
C．银行本票
D.商业承兑汇票
15．自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为（ B ）。
A．临时存款账户
B.个人银行结算账户
C．专用存款账户
D.一般存款账户
16．根据《中华人民共和国会计法》的规定，一般会计人员办理会计工作交接手续时，由（ B ）负责监交。
A．单位负责人
B．会计机构负责人（会计主管人员）
C．其他会计人员
D．出纳人员
17．按《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员变造会计凭证和会计账簿，但是尚不构成犯罪，其违法行为的法律后果是（ B ）
A．处以3 000元以上100 000元以下的罚款，并吊销其会计从业资格证书
B．处以3 000元以上50 000元以下的罚款，并吊销其会计从业资格证书
C．予以警告，并处以3 000元以上100 000元以下的罚款
D．予以警告，并处以5 000元以上100 000元以下的罚款
18．对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（ A ）。
A．查账征收
B.查定征收
C．查验征收
D.定期定额征收
19．出票人鉴发空头支票或鉴章与预留银行鉴章不符的支票，银行应与以退票，并按票面金额处以5%但不低于（ C ）元的罚款。
A．2 000
B.2 500
C．1 000
D.1 500
20．按财政部《会计档案管理办法》的规定，下列（ D ）不属于会计档案的范围。
A．会计凭证
B.会计档案移交清册
C．会计档案销毁清册
D.年度财务预算
多项选择题
1．纳税申报的方式中，网上申报不属于（ A.B.D ）。
A．直接申报
B.邮寄申报
C．数据电文申报
D.上门申报
2．诚实守信要求会计人员要做到（ A.B.D ）。
A．做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假
B．执业谨慎，信誉至上
C．遵纪守法，抵制行业不正之风，廉洁自律
D．保密守信，不为利益所诱惑
3．纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写申请停业登记表，说明（ A.B.C.D ）
并结清应纳税款、滞纳金、罚款。
A．停业理由
B.停业时间
C．停业前的纳税情况
D.发票的领、用、存情况
4．会计职业道德与会计法律制度的联系主要体现在（ A.B.C.D ）。
A．实施过程中相互作用、相互促进
B．两者在根本目的上一致
C．两者在作用上互相补充
D．两者在内容上互相渗透、相互重叠
5．下列关于专用存款账户使用范围的表述中，正确的有（ B.C.D ）
A．财政预算外资金、证劵交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，可以支取现金
B．单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转帐存入
C．基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准
D．收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金
6．纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包 括（ A.B.C.D ）以及适用的税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
A．税种、税目
B．应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目
C．计税依据
D．扣除项目及标准
7．可由单位银行结算账户转入个人银行结算账户的业务是（ A.B.C.D ）。
A．工资、奖金收入
B．稿费、演出费等劳务收入
C．个人债权或产权转让收益
D．债券、期货、信托等投资的本金和收益
8．下列属于纳税人应当办理税务登记的有（ A.B.C ）。
A．应税收入
B.应税财产
C．应税行为
D.任何行为
9．根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员 应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会 计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属包括（ A.B.C.D ）。
A.夫妻关系
B.直系血亲关系
C．三代以内旁系血亲
D.配偶亲关系
10．从事会计工作人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员及外 籍人员在中国大陆境内从事会计工作人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。这些工作包括（ A.B.C.D. ）等。
A.会计机构负责人（会计主管人员）
B. 收入、支出、债权债务核算
C.工资、成本费用、财务成果核算
D.财产物资的收发、增减核算
二、判断题
会计法制的加强就意味着会计职业道德作用的削弱，二者是此消彼长的关系。（ × ）
纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起20日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（× ）
会计职业道德教育的主要形式包括接受教育和自我教育。（ √ ）
根据支付结算办法的规定，存款人只能在注册地或住所地开立银行结算账户。（ × ）
增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票。（ √ ）
某些会计人员缺乏爱岗敬业精神，对本职工作仅满足现状、不思进取、应付了事，我们可以说这种现象违背了会计职业道德规范的要求。（ √ ）
财务部门可以通过将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合的途径实现对会计职业道德的检查。 （ √ ）
会计账薄记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由审计人员在更正处盖章。（ × ）
银行得知存款人主体资格终止的情况，存款人超过规定期限未主动办理撤消银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。（ √ ）
会计人员为了公司的利益，可以用各种手段去获取他人的秘密。（ × ）
《中华人民共和国会计法》规定，对不具备设置会计机构条件的单位可以委托经批准设立的从事代理记账的中介机构代理记账。（ √ ）
票据行为，是指票据当事人以票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑三种。 （ × ）
各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算，不得违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账薄登记、核算。（ √ ）
会计职业道德与会计法律制度一样，都是国家强制力作为实施的保障，（ × ）
纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。 （ × ）
三、简答题
1. 单位和个人手工开具发票时应符合哪些规定？
2.客观公正在会计职业道德规范中具有怎样的地位？客观公正的基本要求是什么？
答：客观公正是会计人员必须具备的行为品德，是会计职业道德规范的灵魂。
3. 根据《代理记账管理办法》规定，设立代理记账机构应当具备哪些基本条件？
答：（1）三名以上专职持有会计从业资格证书人员
（2）主管人员具有会计师以上专业技术资格
（3）固定的办公场所
（4）健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度
四、案例分析题
1. 信立公司是一家国有企业，2008年发生以下情况：
（1）2008年3月，人事部门在当地招聘了一名具有初级会计师资格的会计人员李某。2008年5月，信立公司任命李某为会计主管人员。调入信立公司前，李某从事了两年的会计工作。
（2）2008年6月，该厂销售部门职工张某持餐饮票到会计部门报销，该餐票没有领导和经办人的签章。会计人员赵某因与张某个人关系较好，处理了该项业务。
（3）2008年8月，会计人员王某离职，由其同事孙某接替他的工作。两人未办理会计工作交接手续。
针对以上情况，请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1） 信立公司任命张某为会计主管人员的行为是否符合有关规定？为什么？
答：不符合，因为《会计法》规定担任会计主管或会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书，还应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历，而李某只有初级资格且从事会计工作两年经历，不符合相关要求。
（2） 会计人员赵某处理业务的行为是否符合规定？请说明理由。你认为造成这种现象的主要原因是什么？
答：不符合，因为单位内部会计监督制度要求记账人员与会计事项的审批人员，经办人员，财物保管人员的职权应当明确，相互分离，相互制约和监督，本例张某报销的多票缺乏审批，经办人员签名，而记账人员赵某也没有要求补办，完全丧失 了会计内部监督功效。作为会计人员是完全不负责任，缺乏爱岗敬业的基本道德素质的。
主要原因是赵某缺乏基本的会计职业道德素质，缺乏对自己“爱岗敬业”
的要求，在日常工作中没有尽心尽力，尽职尽责，形成“熟人好办事，办事马虎， 衍了事”的工作作风。这是我们会计从业人员要坚决杜绝的。
（3） 会计人员王某离职未办理会计工作交接手续的行为是否符合规定？请说明理由。
答：不符合，因为《会计法》规定，会计人员调动或离职，必须与接管人员办理交接手续。
2. 王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人， 对相关财经法规不够熟悉。2008年10月10日，王某向张某签发了一张20万元的转账支票以及一张10万元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。张某将20万元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。张某又将10万元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有8万元。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1） 请问在王某对张某开具支票的行为中，支票基本的当事人中出票人、付款人和收款人分别是谁？
出票人：王某
付款人：王某存款开户行，即广州市城南支行
收款人：张某
（2） 请问王某在对张某签发支票时犯了哪些错误？并说明原因。
（1）用普通墨水书写 应该用碳素墨水
（2）没有签章 应该有出票人签章
（3）余额不够 不能签发空头支票
（3） 银行为何退票，并且要对王某处以罚款？按照相关规定，罚款金额为多少？
答：出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元罚款
具体罚款金额：20万×5%＝1万
（4） 徐某为何拒绝接受张某转让的现金支票？王某，张某该如何避免以后在犯类似错误？
答：因为该支票既无出票人签章，也没使用碳素墨水，他们因该加强会计职业道德素质教育，提高技能，不断进取，刻苦钻研，在工作和学习中提高自己的专业水平。
3. 海丰公司是一家国有企业。刘某是海丰公司一名会计。刘某的儿子在当地一所名牌大学就读会计专业。刘某为了让儿子更好的体验会计实务，未经任何领导批示的情况下，将公司的记账凭证、会计账薄带回家给儿子看。此外，在参加单位组织的会计人员继续教育过程中，刘某经常缺席，对培训内容一无所知。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1） 刘某将公司的记账凭证、会计账薄带回家的行为是否符合规定？为什么？
答：不合规定，因为《会计法》关于会计档案外借规定：企业会计档案资料不能随意外借，除经单位领导人批准，才能提供查阅和复印件，且应在借阅清单上写明借阅人、借阅时间和内容。另会计职业道德和财经法规也要求会计人员要诚实守信，保守国家和单位商业秘密，除单位领导人同意外，不得私自向外界提供或泄露单位的会计信息。
（2） 你认为刘某缺席会计人员继续教育培训的行为是否违背了提高技能的会计职业道德规范？为什么？
答：是，因为会计人员继续教育是指对会计从业资格人员进行的一次有组织的理论知识，专业技能和职业道德的教育和培训活动，它以提高会计从业人员的业务素质和业务水平为目的，如果缺席，不了解最新政策，法规制度，就不能提高专业技能，适应不断变化的新形势和新情况的要求。
（3） 你认为应该如何达到提高技能的要求？
答：（1）增强提高专业技能的自觉性和紧迫感
（2）勤学苦练，刻苦钻研
（3）不断进取，提高业务水平
编辑人员：范老师
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